Еще в конце ноября в Москве прошел Всероссийский налоговый форум, на котором рассматривались и новые варианты налоговых взаимоотношений государства и бизнеса. Самилло Роман, заместитель руководителя аудиторско-правового департамента АКГ «Градиент Альфа» подготовил к форуму свое видение проблемы по такой теме, как «Налоговые риски в связи с изменениями в администрировании НДС с 2015 года». Заканчивается бухгалтерский год, а что же будет уже в январе-марте, то есть по итогам первого квартала?
На снимке Роман Самилло
В связи с внедрением единой информационной базы налогоплательщиков НДС, вопрос добросовестности поставщиков и вопрос работы с проблемными контрагентами становится как никогда актуальным.
Новая система по задумке сделает прозрачным движение НДС по цепочке от производителя до конечного покупателя.
И если ваш поставщик не сдаст декларацию по НДС или не отразит в ней выданную вам счет-фактуру или не заплатит налог в бюджет, то система в автономном режиме выделит ваш вычет как проблемный.
Основой данной системы будет являться единая информационная база, данные в которую будут предоставлять налогоплательщики всей страны вместе с налоговой декларацией.
Новая форма декларации передана на регистрацию в Минюст 18.11.2014 г. Мне пока не известно зарегистрирована ли она.
Новая форма будет включать помимо привычных семи разделов ещё 5.
Если в книге покупок налогоплательщика содержатся тысячи строк, то все они будут включаться в декларацию.
Каким образом будет проходить отбор кандидатов на выездную проверку?
Сейчас отбор начинается с запроса выписок по расчетным счетам, затем идут запросы контрагентам, анализируется проблемность контрагентов, опять запрашиваются документы. В это время партнер может предупредить, что в отношении вашей компании проводится встречная проверка.
Теперь же все эти процедуры не потребуются, т.к. информация обо всех движениях будет стекаться в единую базу автоматически.
Более того, теперь камеральная проверка фактически превращается в выездную, в режиме реального времени.
С 1 января налоговый инспектор в соответствии со ст.88 НК РФ в ходе камеральной налоговой проверки при выявлении противоречий между сведениями налоговой декларации по НДС с данными декларации вашего поставщика вправе истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к данным операциям.
Более того, в этом случае по ст.91 НК РФ налоговые органы вправе проводить осмотр территории, документов, предметов, помещений лица, в отношении которого проводится камеральная проверка по НДС.
Вопрос о том, как успешно сможет заработать программа в полную силу, покажет время. Но рано или поздно это будет сделано: в сентябре на внутреннем совещании в ФНС была представлена программа АСК НДС-2, вводится в эксплуатацию единое электронное хранилище данных и создается межрегиональная инспекция по камеральным проверкам.
Первое время не исключены сбои в работе единой базы. Которые могут быть вызваны не только самой программой, но и ошибками контрагентов. В группу риска попадают поставщики, работающие через посредников, не привыкших внимательно относиться к ведению журнала выставленных и полученных счетов-фактур.
Стоит признать, что в итоге налоговые органы получат достаточно эффективный инструмент борьбы с однодневками. Но нельзя исключить и проблем у добросовестных налогоплательщиков, вызванных нерасторопностью или недобросовестностью контрагентов.
Одним из таких проблемных участков, как мне кажется, станут случаи, когда вычет в соответствии с законодательством осуществляется при отсутствии счета-фактуры – это покупки за наличный расчет, авиа- и ж/д билеты, счета гостиницы на бланках строгой отчетности.
В таких случаях, записи в книги покупок не будут подтверждены соответствующими записями в книге продаж продавца. Ведь продавец, в таких случаях, не фиксирует наименование покупателя.
Как в таких ситуациях будет работать система? Хотелось бы, чтобы этот вопрос был решен до введения новой системы, а не когда у налогоплательщиков уже возникнут проблемы.
